Dotychczas kwota zmniejszająca podatek uzależniona była od wysokości uzyskanego dochodu i przykładowo w przypadku łącznej rocznej podstawy obliczania podatku wynoszącej od 13.000 zł do 85.528 zł, kwota ta wynosiła 525,12 zł w skali roku, czyli nieco ponad 40 zł miesięcznie. 

Od 1 stycznia 2022 r. kwota zmniejszająca podatek uległa podwyższeniu – nie jest ona już zależna od dochodu (im wyższy dochód tym niższa kwota zmniejszająca), lecz jest stała dla wszystkich podatników – wynosi 5.100 zł („kwota wolna od podatku” 30.000 zł x 17%) w skali roku. Tym samym przy poborze zaliczek na podatek dochodowy pracodawca będzie zmniejszał obliczoną miesięczna zaliczkę o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek tj. 425 zł (5.100 zł ÷ 12), jednak pod jednym istotnym warunkiem – jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złoży pracodawcy oświadczenie według ustalonego wzoru tj. PIT-2.  

W przypadku niezłożenia ww. oświadczenia, pobierane przez pracodawcę zaliczki na podatek dochodowy będą wyższe, a kwota zmniejszająca podatek będzie mogła być uwzględniana dopiero w rozliczeniu rocznym.  

Należy pamiętać o terminie – takie oświadczenie PIT-2 pracownik musi złożyć przed pierwszą wypłatą w roku podatkowym (nawet jeżeli to wypłata za grudzień poprzedniego roku). Spieszymy jednak uspokoić: 

Raz złożone pracodawcy oświadczenie jest ważne również w kolejnych latach (chyba że stan faktyczny uległ zmianie). Polski Ład nie zmienia nic w tym zakresie, zatem w przypadku pracowników, którzy złożyli już wcześniej takie oświadczenie pracodawcy, nadal właściwe będzie zmniejszanie miesięcznych zaliczek i pracownicy ci nie muszą składać oświadczenia PIT-2 na nowo (chyba, że zmieni się w międzyczasie  stan faktyczny, o czym pracownik musi poinformować). 

Praktyka pokazuje, że większość pracowników składa pracodawcy PIT-2 w momencie nawiązania stosunku pracy, zatem należy założyć, że w większości przypadków nie pojawi się konieczność złożenia oświadczenia na początku 2022 roku. Natomiast nie wykluczamy wyjątków od takiej sytuacji, zatem warto sprawdzić, czy każdy pracownik złożył już pracodawcy w przeszłości takie oświadczenie. Oczywiście nadal należy pamiętać o konieczności złożenia takiego oświadczenia przez nowego pracownika – przed jego pierwszą wypłatą.